齊河縣高企的十個涉稅問題提醒 

高新技術(shù)企業(yè)是指在《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊一年以上的居民企業(yè)。

顧名思義，企業(yè)的核心自主知識產(chǎn)業(yè)對于高企認(rèn)定來說，是非常重要的，而且高企的四大評分標(biāo)準(zhǔn)中（評分標(biāo)準(zhǔn)：核心自主知識產(chǎn)權(quán)、科技成果轉(zhuǎn)化能力、研究開發(fā)的組織管理水平、成長性指標(biāo)）中的核心自主知識產(chǎn)權(quán)會占到30分。知識產(chǎn)權(quán)不單是指發(fā)明專利，而發(fā)明專利只是屬于知識產(chǎn)權(quán)的其中一種。

1.高新技術(shù)企業(yè)，企業(yè)所得稅率上有何稅收優(yōu)惠？

答：減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。

2.高新技術(shù)企業(yè)，我能否放棄企業(yè)所得稅15%的優(yōu)惠？

答：可以放棄高企的所得稅優(yōu)惠，有選擇的權(quán)利。

提醒：高新技術(shù)企業(yè)資格證書在有效期內(nèi)的企業(yè)仍然需要填報(bào)：《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（A107041），不管是否享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠。

3. 高新技術(shù)企業(yè)，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)虧損的最長結(jié)轉(zhuǎn)年限？

答：最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年

4. 高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用中的其他費(fèi)用包括哪些？有何比例限制？

答：其他費(fèi)用是指上述費(fèi)用之外與研究開發(fā)活動直接相關(guān)的其他費(fèi)用，包括技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、論證、評審、鑒定、驗(yàn)收費(fèi)用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi)，會議費(fèi)、差旅費(fèi)、通訊費(fèi)等。

注意：此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過研究開發(fā)總費(fèi)用的10%，另有規(guī)定的除外。

5. 高新技術(shù)企業(yè)近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%，這里的總收入包括？

答：1. 這里的總收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+cai務(wù)費(fèi)用中利息收入+投資收益+營業(yè)外收入；

2. 針對高新技術(shù)產(chǎn)品收入的確認(rèn)，其一是企業(yè)現(xiàn)有的產(chǎn)品（PS）是否符合《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》的產(chǎn)品（服務(wù)）；其二是企業(yè)已擁有自主知識產(chǎn)權(quán)(RD) 是否屬于轉(zhuǎn)換產(chǎn)品（PS）的核心技術(shù)。

6.高新技術(shù)企業(yè)，能否享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除？

答：可以的。

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》（財(cái)稅〔2018〕99號）規(guī)定，企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

7. 高新技術(shù)企業(yè)減按15%征收企業(yè)所得稅需要備案嗎？

答：不需要。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的 <企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第23號）的規(guī)定，企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?/span>”的辦理方式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件，符合條件的可以按照《目錄》列示的時間自行計(jì)算減免稅額，并通過填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表享受稅收優(yōu)惠。同時，按照本辦法的規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。

8.高新技術(shù)企業(yè)享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠，需要保管哪些資料留存?zhèn)洳椋?/span>

答：1.高新技術(shù)企業(yè)資格證書；2.高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定資料；3.知識產(chǎn)權(quán)相關(guān)材料；4.年度主要產(chǎn)品(服務(wù))發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定范圍的說明，高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))及對應(yīng)收入資料；5.年度職工和科技人員情況證明材料；6.當(dāng)年和前兩個會計(jì)年度研發(fā)費(fèi)用總額及占同期銷售收入比例、研發(fā)費(fèi)用管理資料以及研發(fā)費(fèi)用輔助賬，研發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表。

9. 高新技術(shù)企業(yè)享受優(yōu)惠期間是如何規(guī)定的？

答：企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，自高新技術(shù)企業(yè)證書注明的發(fā)證時間所在年度起申報(bào)享受稅收優(yōu)惠。

例如：A企業(yè)取得的高新技術(shù)企業(yè)證書上注明的發(fā)證時間為2019年7月11日，A企業(yè)可自2019年度1月1日起連續(xù)3年享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，即享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的年度為2019、2020和2021年。

10. 高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠稅率與小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠能否疊加享受？

答：不能。

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕69號）第二條規(guī)定，《guo務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)〔2007〕39號）第三條所稱不得疊加享受，是指企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠。因此，企業(yè)的所得稅適用稅率可以根據(jù)自身情況從優(yōu)選擇適用優(yōu)惠稅率，但不得同時疊加享受。